Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать про договоры ГПХ в отчете ЕФС-1 и их коды». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2020 года отделения Фонда принимают отчеты СЗВ-ТД для создания электронной базы о трудовой деятельности всех граждан. Ответственность за достоверность данных возложена на работодателей. Компании и ИП с работниками обязаны указывать в СЗВ-ТД даты кадровых мероприятий, информацию о событии, номера приказов или других распорядительных документов, выступающих основанием для совершения записей. Данные, включенные в отчетность, должны отражать полную картину всех кадровых изменений (прием, увольнение, перевод и т.п.). Образцы заполнения сведений о кадровых мероприятиях в СЗВ-ТД вы найдете здесь.
- Графа 2: указываем дату начала периода работы или окончания периода работы по ГПХ.
- Указание кадрового мероприятия:
- «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ».
- «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».
- Графа 6 «Код выполняемой функции»:
- ДГПХ — договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг).
- ДАВТ — договор авторского заказа.
- ДОИП — договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.
- ИЗЛД — издательский лицензионный договор.
- ЛДПИ — лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договор о передаче полномочий по управлению правами, заключенный с организацией по управлению правами на коллективной основе.
- Графа 8 «Наименование документа» подраздела «Основание»: наименование договора ГПХ.
- Графа 9 «Дата» подраздела «Основание»: дата заключения/прекращения договора ГПХ в формате ДД.ММ.ГГГГ.
- Графа 10 «Номер документа» подраздела «Основание»: номер договора ГПХ.
Графу “Код выполняемой функции” обязательно заполняют, если вид мероприятия, в частности, “НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ” или “ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ”.
Для договоров ГПХ в этой графе указывают один из кодов:
| Код | Вид договора |
| ДГПХ | Договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг) |
| ДАВТ | Договор авторского заказа |
| ДОИП | Договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства |
| ИЗЛД | Издательский лицензионный договор |
| ЛДПИ | Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В т. ч. договор о передаче полномочий по управлению правами организации по управлению правами на коллективной основе |
Нужно ли сдавать СЗВ-ТД по договорам ГПХ
Забегая вперёд, по законодательству РФ не требуется сдавать СЗВ-ТД по договорам гражданско-правового характера в ПФР.
Обосновывается это следующим:
Договор ГПХ регулируются гражданским кодексом РФ, а в форму СЗВ-ТД вносятся данные только о сотрудниках, которые оформлены по трудовому договору, регулируемый ТК РФ.
Факт трудовых отношений по договору гражданско-правового характера подтвердить нельзя. Права и обязанности между заказчиком и подрядчиком регулируются статьями ГК РФ и на них не распространяются требования трудового кодекса. В связи с этим, по договору ГПХ с физическим лицом СЗВ-ТД предоставлять не нужно, так как по закону им не требуется вносить записи в трудовую книжку.
В соответствии со статьей 11 Закона № 27-ФЗ форма СЗВ-ТД сдаётся только в случаях:
- приёма на работу (увольнения с работы);
- перевод на другую постоянную должность;
- подачи заявления о способе ведения трудовой книжки;
- изменения наименования работодателя;
- установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или квалификации;
- лишение права по приговору суда занимать определённые должности или заниматься определённым видом деятельности.
Ответственность, если договор ГПХ не указали в СЗВ-М
Если физического лица, с которым оформлен договор ГПХ, нет в СЗВ-М, возможны штрафы. Какой их размер и как их избежать — в таблице:
|
Нарушение |
Штраф |
Как исправить |
|
На директора не сдан СЗВ-М, других работников нет |
|
Направить отчетность с кодом «исх» на директора |
|
В СЗВ-М указаны сотрудники только по трудовым договорам, а работники по ГПХ договорам не включены |
Направить отчетность с кодом «доп» только на не включенных работников по ГПХ договорам |
|
|
В СЗВ-М работники по договорам ГПХ указаны не в том периоде |
Направить отчетность с кодом «отмн» за ошибочные периоды по работникам на договоре ГПХ Направить отчетность с кодом «доп» за верные периоды по работникам на договоре ГПХ |
|
|
Неверный ИНН, СНИЛС или личные данные |
Направить отчетность с кодом «отмн» за неверный период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки Направить отчетность с кодом «доп» за этот же период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки |
Нужно ли отражать в СЗВ-СТАЖ несколько договоров ГПХ
Если страхователь в отчетном периоде заключил несколько договоров ГПХ с одним и тем же физлицом, в форме СЗВ-СТАЖ могут быть несколько строк. Такое возможно, к примеру, когда периоды начала работы или ее окончания по разным договорам различны или разный код должен быть отражен в графе 11.
Предлагаем ознакомиться: Дополнительное соглашение к договору долевого участия
К примеру, период работы по одному ГПД с 10.03.2018 по 31.07.2018, а по второму — с 17.08.2018 по 27.09.2018. Эти договоры нужно будет показать в СЗВ-СТАЖ по разным строкам. Если с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялось одновременно два договора, один из которых был оплачен, а второй нет, такие договоры также нужно будет также показать по разным строкам, ведь код в графе 11 по ним будет различный.
Не имеет значения при этом, что периоды работы в СЗВ-СТАЖ будут пересекаться.
А вот если, к примеру, наряду с договором с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялся договор с 10.05.2018 по 11.08.2018 и оба договоры были оплачены, в СЗВ-СТАЖ можно будет показать период работы по таким договорам одной строкой: с 10.03.2018 по 11.08.2018 с кодом «ДОГОВОР» в графе 11. Ведь к искажению сведений о стаже лица такой порядок отражения не приведет.
Если работник трудится по трудовому договору и договору ГПХ одновременно, такие периоды работы в СЗВ-СТАЖ также нужно показать раздельно. При этом работа по ГПД должна идти до указания работы по трудовому договору. А уже в рамках блока договоров ГПХ нужно указывать первым тот ГПД, работа по которому началась раньше.
В Законе одно, в форме другое, в письмах третье
Допустим, организация 15 августа 2021 г. заключила с физлицом (не являющимся работником) договор подряда, в котором указано, что работы надо начать 3 октября 2021 г. А вознаграждение по договору будет выплачено после выполнения работ, например 15 ноября 2021 г. В каком месяце первый раз нужно указать это физлицо в форме СЗВ-М?
Неясность с периодом отражения физлица — исполнителя по ГПД в ежемесячной отчетности связана с тем, что в разных документах содержатся различные формулировки. Судите сами.
| Закон о персонифицированной отчетности | Бланк формы СЗВ-М | Письма ПФР |
| Страхователь представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы)п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ | В п. 4 формы указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услугутв. Постановлением ПФР от 01.02.2016 № 83п | В отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорамПисьма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581, от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 |
«1С»: как правильно отразить в СЗВ-М данные по работникам-подрядчикам
При формировании СЗВ-М в «1С» сведения о работниках, оформленных по договору подряда, должны попадать в отчет автоматически.
Как найти и заполнить СЗВ-М в «1С», читайте в статье «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».
Если данные о подрядчиках-физлицах не попали в СЗВ-М, проверьте следующие разделы в «1С»:
- Справочник «Сотрудники».
Подрядчики-физлица, по которым организация (ИП) уплачивает страховые взносы и НДФЛ, должны числиться в этом справочнике. При внесении подрядчиков-физлиц в справочник «Контрагенты» сведения по ним не будут включены в СЗВ-М. В «1С:8» информация о подрядчиках-физлицах вносится в отдельно формируемую группу «Подрядчики» справочника «Сотрудники» и в карточке сотрудника не заполняется ссылка «Оформить прием на работу». Для отражения начислений (оплат) в пользу подрядчиков-физлиц в справочнике «Начисления» создается дополнительный тип начислений «Выплаты по договорам подряда». В «1С:ЗиК» выделить подрядчиков-физлиц проще: при внесении сведений о новом сотруднике ставится флажок в пункте «Работник по договору гражданско-правового характера» и далее заполняются личные данные подрядчика и сведения о договоре с ним.
- Личные данные сотрудников — СНИЛС. При отсутствии у сотрудника СНИЛС сведения по нему в СЗВ-М не попадут. При большом количестве сотрудников наличие СНИЛС проверяется с помощью отчета «Список сотрудников».
О том, как сдавать СЗВ-М, если СНИЛС у физлица отсутствует, читайте в материале «Если нет СНИЛС — как сдать отчет СЗВ-М (нюансы)?».
Зарплатные налоги по ГПД
НДФЛ.
Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Страховые взносы.
По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.
В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.
Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.
Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Когда в СЗВ-М нужно включать сведения о работниках, работающих по договору подряда
В СЗВ-М вносятся сведения только о тех подрядчиках-физлицах, с доходов которых заказчик уплачивает страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Исходя из вышеуказанного, не нужно включать в СЗВ-М информацию по следующим работникам, проводящим работы по договору подряда:
- Индивидуальные предприниматели, так как они самостоятельно уплачивают за себя страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
- Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ).
- Граждане, находящиеся на очной форме обучения в учреждениях среднего и высшего образования и получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Информация по остальным подрядчикам-физлицам должна присутствовать в СЗВ-М.
Порядок выдачи СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда
В день завершения договорных обязательств по договору подряда (последняя дата действия договора) заказчик обязан сформировать отчет СЗВ-М, передать его подрядчику-физлицу и получить от него письменное подтверждение о получении отчета (абз. 3 п. 4 ст. 11 закона № 27-ФЗ).
В разделе «Сведения о застрахованных лицах» отчета СЗВ-М, представляемого подрядчику-физлицу, вносится только его личная информация (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН). По остальным застрахованным работникам организации (ИП) сведения в рассматриваемом отчете СЗВ-М не указываются, так как они относятся к персональной информации, разглашение которой может повлечь взыскание штрафа (ст. 3, 7, 24 закона «О персональных данных» от 27.07.2006 № 152-ФЗ).
Штрафов за невыдачу СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда, пенсионным законодательством не предусмотрено. Но не исключается вероятность того, что работник, не получивший на руки СЗВ-М, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию (прокуратуру, суд). Следствием станет внеочередная проверка организации (ИП) трудовой инспекцией или взыскание через суд морального ущерба в денежной форме в пользу работника, не получившего положенный ему отчет СЗВ-М.
Не внесены сведения о подрядчиках-физлицах в СЗВ-М: последствия нарушений и способы их исправления
Что делать, если заказчик забыл внести в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах или внес их не в том периоде? Рассмотрим последствия таких нарушений и последовательность действий по их устранению на примере часто встречающихся ситуаций:
- Отчет СЗВ-М не сдан, так как заказчик не знал (забыл) об обязанности отчитываться о работниках, работающих по договору подряда, а штатные сотрудники отсутствуют.
При выявлении нарушения (в самостоятельном порядке или подразделением ПФР) нужно сдать СЗВ-М с указанием сведений о застрахованных лицах с типом формы ИСХД.
При этом на работодателя будет наложен штраф — 500 руб. за каждого застрахованного работника-подрядчика, по которому не сдана СЗВ-М (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Штрафа можно избежать, если нарушение выявлено самостоятельно и отчет сдан до истечения срока, установленного для его подачи.
Можно ли снизить размер штрафа, если отчет не сдан по причине болезни бухгалтера, узнайте .
- Отчет СЗВ-М сдан в срок, но заказчик не внес в него сведения о подрядчиках-физлицах.
При обнаружении неполного указания сведений в СЗВ-М сдается дополняющий отчет (с кодом ДОП) с информацией только по «забытым» работникам-подрядчикам.
При самостоятельном выявлении нарушения и представлении в ПФР дополняющего отчета СЗВ-М с соблюдением срока его сдачи штраф взыскиваться не будет. При сдаче дополняющего отчета СЗВ-М позже установленного срока размер штрафа составит 500 руб. за каждого застрахованного (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Если нарушение будет обнаружено подразделением ПФР, то будет начислен штраф в размере 500 руб. по причине указания в СЗВ-М неполных сведений (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
- Отчет СЗВ-М сдан в срок, сведения о подрядчиках-физлицах внесены, но в неправильном периоде.
По периодам, в которых в СЗВ-М ошибочно включены подрядчики-физлица, подается отчет с кодом ОТМН с указанием информации только по ошибочно внесенным работникам. По верному периоду сдается СЗВ-М с кодом ДОП с включенными в него сведениями о не указанных ранее работниках.
Начисление штрафа производится в порядке, указанном в п. 2.
См. также «Как и какие ошибки можно исправить в отчете СЗВ-М».
- Отчет СЗВ-М сдан в срок, сведения о подрядчиках-физлицах внесены, но допущены ошибки при указании информации (неверные или неполные сведения по Ф.И.О., СНИЛС или ИНН).
По работникам-подрядчикам, в сведениях которых допущены ошибки (неточности), сдается СЗВ-М с кодом ОТМН с указанием ошибочных сведений, проставленных в исходной форме. Одновременно по тем же работникам подается СЗВ-М с кодом ДОП с указанием верной информации.
Порядок начисления штрафа аналогичен порядку, описанному в п. 2.
Считается ли опечатка в персональных данных работника ошибкой, за которую положен штраф, читайте .
СЗВ-ТД по договорам ГПХ: нужен ли?
Допустим, организация 15 августа 2016 г. заключила с физлицом (не являющимся работником) договор подряда, в котором указано, что работы надо начать 3 октября 2016 г. А вознаграждение по договору будет выплачено после выполнения работ, например 15 ноября 2016 г. В каком месяце первый раз нужно указать это физлицо в форме СЗВ-М?
Неясность с периодом отражения физлица — исполнителя по ГПД в ежемесячной отчетности связана с тем, что в разных документах содержатся различные формулировки. Судите сами.
| Закон о персонифицированной отчетности | Бланк формы СЗВ-М | Письма ПФР |
| Страхователь представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы)п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ | В п. 4 формы указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услугутв. Постановлением ПФР от 01.02.2016 № 83п | В отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорамПисьма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581, от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 |
СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем
Как известно, все страхователи обязаны ежемесячно представлять в территориальные подразделения ПФР сведения по каждому физическому лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения. Сведения надо подать по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением правления ПФР от 01.12.16 № 83п. Сдается она не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В настоящей статье мы рассмотрим наиболее важные вопросы, касающиеся заполнения и представления новой отчетности.
Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР. Об этом говорится в новом пункте 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ). Форма СЗВ-М сдается в подразделение Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Сведения по форме СВЗ-М необходимо представлять на всех застрахованных работников, независимо от их возраста и наличия у них права на пенсию.
Если страхователь отчитывается «на бумаге», то после заполнения всех разделов форму СЗВ-М необходимо подписать, указать дату составления и поставить оттиск печати (при ее наличии). Напомним, что в настоящее время организации вправе не иметь круглую печать (см. «ООО и АО могут отказаться от использования печатей: как это сделать и в каких документах печать пока остается обязательным реквизитом»). Приведем пример заполнения.
Формирование трудовых книжек в электронном виде потребовало внедрения нового отчета — СЗВ-ТД. Сведения подаются в Пенсионный фонд на каждого работника. Разберемся, представлять ли СЗВ-ТД по гражданско-правовым договорам.
В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:
- ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ),
- иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ),
- студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Зарплатные налоги по ГПД
НДФЛ.
Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Страховые взносы.
По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.
В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.
Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.
Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Что понимается под договором подряда
Под договором подряда понимается выполнение определенных работ подрядчиком и оплата их заказчиком (ст. 702 ГК РФ). Сторонами договора подряда могут выступать как физлица, так и организации.
Особое внимание проверяющими органами (ФНС, ФСС, ПФР, трудовой инспекцией) уделяется договорам подряда, в которых подрядчиками являются физлица, а заказчиками — организации, ИП. При неправильном оформлении договора подряда проверяющие службы могут отнести его к трудовому договору, что повлечет за собой доначисление страховых взносов и взыскание штрафов за искажение сведений в отчетности.
Об особенностях заключения договоров подряда с физлицами и уплаты по ним страховых взносов читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».