Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Когда сдаётся бухгалтерский баланс
По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.
В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.
Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.
Виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.
По способу отражения различают:
- сальдовый – сформированный на определенную дату;
- оборотный – составляется по оборотам за определенный период.
Различают балансы и по отношению к моменту составления:
- текущий составляется на отчетную дату;
- вступительный – на начало деятельности;
- санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
- ликвидационный – при ликвидации;
- разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.
Выделяют балансы по объему данных:
- единичный – отражается по одной компании;
- сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
- консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.
Баланс по своему назначению делится на 4 категории:
- предварительный также известный как пробный;
- окончательный;
- отчетный;
- прогнозный.
По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.
Баланс по способу отражения информации бывает:
- брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
- нетто – с исключением данных регулирующих статей.
Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.
Различают несколько видов бухгалтерского баланса:
- горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
- в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.
Что такое баланс в бухгалтерском учете, и как он характеризует предприятие в целом
Под данным термином принято понимать табличный вариант расшифровки экономических показателей бренда в рамках определенных дат. Бухбаланс состоит из двух модулей. В первой части содержатся вкладки с информацией, какие вещи находятся в распоряжении организации, второй раздел посвящен пассивам — источникам приобретения тех или иных активов.
Нетрудно догадаться, что деятельность специалистов-бухгалтеров заключается в том числе и в отражении имущественных потерь и приобретений, с соблюдением равенства между указанными параметрами. Какое-либо особо заметное несоответствие, например, вызовет вопросы при первой же проверке, отправленной от лица Федеральной налоговой службы.
Понятие и значение статей бухбаланса
Итак, бухгалтерский баланс предприятия — это учет сводки показателей, отражающих финансовое состояние какой-либо конкретной фирмы. Как уже говорилось ранее, разрабатывается он в виде таблицы, которая попросту не может быть оформлена без различных профильных сокращений. О каждой аббревиатуре любого параметра отчетности рассказано, например, в Приказе Минфина России от 02.07.2010 №66-Н. Предметно разобраться с выкладками, предложенными в данном правоприменительном регламенте, получится только у человека, обладающего нужным объемом умений, знаний, навыков и квалификаций. Даже такая простая категория уведомления как внеоборотные активы, по закону должна включать в себя целый перечень разнообразных строк:
- нематериальные средства;
- итоги исследований, тестов и разработок;
- поисковые модули;
- материальные элементы;
- классические виды ОС;
- доходные вложения;
- взаимодействия с ценностями;
- экономическое субсидирование;
- отложенные налоговые льготы.
А ведь есть еще и другие графы: капиталы, резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты, запасы, НДС, дебиторские задолженности и так далее. Все они требуют максимально предметного разбора, а какие-либо ошибки, допущенные мастером, занимающимся оформлением бумаг, в обязательном порядке приведут к неприятностям для всей компании.
Ответы на популярные вопросы
К числу самых распространенных затруднительных моментов у лиц, ведущих финансовую отчетность предприятия, относятся следующие дилеммы:
- Что будет, если не сдать бухбаланс? Ответ приводится, например, в п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Упомянутые правоприменительные регламенты рассказывают о штрафах в размере 200 и 300-500 рублей соответственно.
- Какие бумаги входят в состав обязательной отчетности? Этот перечень приводится в ПБУ 4/99, и включает в себя не только саму ББ-документацию, но и уведомления об экономических результатах и различные приложения.
- Где и как отражаются нематериальные активы фирмы? Статус нужного раздела получает строка 1110 (по крайней мере, по рекомендациям, описанным в Приказе Минфина №66-Н).
Остальные моменты у более или менее опытных бухгалтеров затруднений, как правило, не вызывают.
Принцип равенства баланса
Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.
Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.
Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.
Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.
Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.
Что отнести к Активу Бухгалтерского баланса
Актив Бухгалтерского баланса – это вещи, средства или деньги, от которых наш финансовый доход растет и увеличивается. По привычному определению, это, как раз, левая сторона баланса. К ней бухгалтер относит материальные ценности и нма (нематериальные ценности), имущество компании, а также, не забываем о составе и размещении имеющихся ценностей.
Во время заполнения этой части баланса, нужно представлять и учитывать остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, потому что именно она берется во внимание.
Следующий нюанс: сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Ее обязательно нужно вычесть из стоимости остатков товаров и прочих материально-производственных запасов, естественно, когда проведена инвентаризация, итоги которой требуют создать этот резерв.
Далее, дебиторская задолженность, проще говоря, деньги, которые должны нам. Допустим, у фирмы прошла инвентаризация расчетов и долгов заказчиков и покупателей перед нами, ее руководство создает резерв по сомнительным долгам. Тогда в баланс вносим сумму без этого резерва (вычитаем его).
И еще одно, финансовые вложения показываются в активе баланса без созданного резерва под их обесценение, т.е, за его вычетом.
Что включает в себя Раздел II «Оборотные активы»
В бухучете к оборотным активам относят те, что относительно быстро способны перенести свою стоимость на затраты. Включим сюда:
- материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.),
- НДС по приобретенным ценностям,
- долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность,
- краткосрочные финансовые вложения,
- денежные средства.
Строка 210 «Запасы».
Логично, что сведения, которые мы приводим в балансе о материально-производственных запасах (МПЗ) являются копией данных инвентаризации, взятых из описей и актов, они должны быть идентичными на 100%. Соответственно и сама инвентаризация должна быть проведена перед оформлением годовой отчетности.
На счет 10 «Материалы» вносим данные по материалам, которые являются собственностью предприятия на конец периода. Делаем это, опираясь на стоимость, по которой они были изначально куплены.
В том случае, когда стоимость материалов сильно поменялась, существенно уменьшилась, компании нужно создать резерв (фонд) под снижение стоимости материальных ценностей и применить счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Это требование является консервативным и наглядно демонстрирует принцип осмотрительности.
Если же ценности отчасти потеряли качество из-за: снижение цены в течении отчетного года, морального устаревания, частичной потери своего первоначального качества, их на конец отчетного периода нужно показать в бухбалансе по цене возможной реализации. Это делается когда она ниже, чем в начале покупки. Разницу в ценах отнесем на финансовые результаты. Такой же механизм действий нужно применять в том числе к готовой продукции и товару, а не только к одним материалам.
Строка 210 является итогом всех остальных, а именно:
- 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;
- 212 «Животные на выращивании и откорме»;
- 213 «Затраты в незавершенном производстве»;
- 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
- 215 «Товары отгруженные»;
- 216 «Расходы будущих периодов»;
- 217 «Прочие запасы и затраты».
Эти строки расшифровывают строку 210 «Запасы» и в существенной расшифровке не нуждаются, их значение в самом названии.
По строке 210 выводятся расходы для покупки МПЗ, к которым есть возможность отнести активы, если их стоимость не превышает 20 000 руб. Средства, затраченные на приобретение таких активов показываем на счете 10 «Материалы».
Существует три способа оценки МПЗ в бухгалтерском учете при их внедрении в производство (или прочем списании):
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости, при оценке МПЗ по каждому виду, когда общая стоимость всех запасов одного вида делится на количество видов.
- по способу ФИФО (первое поступление – первый отпуск). Здесь запасы списываются по себестоимости МПЗ, которые были получены первыми. Соответственно, считается: те запасы, что получены первыми, будут проданы в первую очередь.
Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве».
В 213 строке актива Бухгалтерского баланса показываются затраты на незавершенное производство (НЗП) и незавершенные работы (услуги), которые являются стоимостью продукции, что не прошла все стадии переработки, хотя технологическим процессом предусмотрены, на неукомплектованные изделия, которые еще не прошли испытания и техническую приемку.
В массовом и серийном производстве для бухучета НЗП отражены:
- по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- по прямым статьям затрат;
- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
В случае производства одной единицы продукции ПЗП отражается по затратам, которые произведены фактически.
Компания издает приказ по учетной политике, по которому и закрепляется, выбранный ею метод оценки НЗП.
В балансе НЗП отражается в той же оценке, что и в бухгалтерском учете. Сумма НЗП подтверждается необходимыми расчетами (соответствующими бухгалтерскими справками).
Когда мы рассматриваем организацию, деятельностью которой не является торговля, но выявили, что она разделяет коммерческие расходы на реализованную и нереализованную продукцию (товары, услуги), то заполняя строку 213, учитываем не весь остаток по счету 44 «Расходы на продажу».
Неописанные затраты на упаковку и транспортировку, если они учтены на счете 44 в составе коммерческих расходов , отражаются по строке 217 «Прочие запасы и затраты» баланса. Различные организации, имеющие право производить расчеты с заказчиками поэтапно (зафиксировано в договоре), по строке 213 могут отражать стоимость работ, которые хотя бы частично приняты заказчиком (дебетовое сальдо счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»). Это могут быть строительные, научные, проектные, геологические и другие организации.
Стоимость законченных этапов работ, указанная в формах № КС-2 и КС-3, которые подписаны заказчиком , отражается по дебету счета 46 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражает фактическую или нормативную себестоимость продукции, которая уже готова. Для торговых компаний здесь есть возможность привести покупную стоимость своих товаров, которая состоит из затрат по факту их приобретения.
По строке 214 отражаем сумму всех дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если фирма занимается торговлей и указала товары по цене продажи, тогда остаток по счету 41 надо сократить на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка».
Фирмы, которые, производят товар, по строке 214 учитывают себестоимость нереализованной продукции, которая не прошла все стадии предназначенные технологическим процессом, в нужных ситуациях – прошедшей испытания и техническую приемку. Учетная политика определяет фактическую или нормативную (плановую) себестоимость.
Периодически компании приобретают как комплектующие (готовые изделия) для своей продукции, причем их стоимость не учитывается при формировании стоимости продаваемого товара. За эти составляющие заказчик оплачивает отдельно. Подобные изделия учитываются как товары на счете 41 «Товары». Их нужно вписать в строку 214 Бухгалтерского баланса, где мы и отражаем их стоимость.
Торговые организации показывают по строке 214 стоимость остатков приобретенных товаров.
Организации общественного питания, показывают здесь также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.
Любые остатки товаров находят отражение в балансе именно по стоимости их покупки, которая сформирована по правилам учетной политикой,утвержденной компанией.
Показатель строки 214 раздела I увеличивается (уменьшается) на дебетовое (кредитовое) сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) в случае использования организацией при учете покупных товаров счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Помимо этого, по строке 214 нужно отразить себестоимость готовой продукции или товаров, которая будет уменьшена на сумму созданного резерва под сокращение стоимости материальных ценностей.
Строка 215 «Товары отгруженные» показывает дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные», в котором учитывается вся информация продукции, которая уже является отгруженной, но не есть реализованной. Прибыль от реализации этой продукции продавцом в бухучете еще не признается, т.к.право собственности на данный продукт к покупателю не перешло. Ситуации, когда это происходит:
- если фирма – продавец продает товары (продукцию), используя посредника – комиссионера либо использует агента, который имеет право действовать от своего имени, в момент, когда посредник еще не реализовал продукт;
- согласно договору мены(бартера), если товар уже отгружен, право собственности к участнику сделки приходит именно в момент выполнения его обязательств по встречной поставке.
Покуда право собственности на товар с произведенной отгрузкой еще не перешло к покупателю, стоимость такой продукции указываются по строке 215. Так происходит, когда, например, в самом договоре указано, что право собственности покупатель получает не в момент отгрузки, а в момент оплаты за продукцию.
Главная особенность заключается в отражения отгрузки и реализации товаров в учете у поставщика, когда заключается договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности – это отражение переданных товаров, которые еще не оплачены покупателем, на счете 45 «Товары отгруженные».
Строка 216 «Расходы будущих периодов» фиксирует дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».
Расходы будущих периодов – представляют собой затраты, которые компания произвела в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам.
Момент списания этих расходов на счета учета затрат, иными словами, период признания расходов будущих периодов каждое предприятие определяет, опираясь на конкретные документы. Компания также может самостоятельно определить этот период в том случае, если по документам нельзя конкретизировать период, когда эти расходы будут признаны. Такие решения издаются в приказе или распоряжении руководителя. И тогда уже, расходы будущих периодов списываются на затраты равными долями во время, утвержденное приказом.
Рассматривая эту статью затрат в бухгалтерии, нужно заметить, что если вы получаете периодические издания по оформленной подписке, они не будут являться расходами будущих периодов. Эти суммы лучше учесть как выданные авансы, а затем списывать их на счета учета по периодике получения этих изданий. Отразить остаток стоимости оплаченной подписки, по которой еще не получены газеты, журналы и любые другие периодические издания удобно как аванс, выданный поставщику в составе краткосрочной дебиторской задолженности.
Когда компания имеет неисключительное право использовать чужие объекты интеллектуальной собственности (новшества компьютерного программирования, базы данных и информации) оплата таких услуг происходит как единоразовый платеж. Эта фиксированная сумма выплачивается как единовременное авторское вознаграждение и также учитывается в расходы будущих периодов.
Опять же, когда в самом договоре есть условие, по которому организация обязуется оплачивать использование интеллектуальной собственности на протяжении определенного периода, в этом случае компания-пользователь обязана отразить эти суммы в расходы текущего периода, а счет 97 «Расходы будущих периодов» не трогает. Также, следует поступить, когда сумму разового платежа за один раз списать нельзя. Она списывается на затраты периодом срока использования объекта, зафиксированного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).
Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям».
По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Она характеризует суммы, которые выделены в счетах-фактурах, которые получены, однако не предъявленные к вычету из бюджета или не зафиксированы в книге покупок. По этой строке указываются суммы НДС, которые не приняты к удержанию на 1 января года, следующего за отчетным.
Это остаток «входящего» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, не принятый к вычету. Нужно знать, что из-за отсутствия или неправильного оформления документов, на счете 19 могут оставаться неучтенными суммы «входного» НДС. Это на конец периода, однако в последующих эти нюансы должны быть учтены.
Суммы «входного» НДС, которые уже приняты к вычету, нужно списать с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». При понимании отсутствия возможности возмещения «входного» НДС из бюджета, эти суммы нужно списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».
Суммы «входного» НДС, которые уже приняты к вычету, нужно списать с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». При понимании отсутствия возможности возмещения «входного» НДС из бюджета, эти суммы списываются с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».
При отсутствии статуса плательщика НДС, фирма или когда ее освободили от обязанностей плательщика налога по ст. 145 НК РФ, суммы «входного» налога необходимо зачислить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Также поступаем в случае приобретения продукции для совершения операций, которые не облагаются НДС согласно п. 2 и 4 ст. 170 НК РФ. В этом моменте списываем НДС со счета 19 в дебет счетов учета имущества, которое ему соответствует или со счета учета затрат (счета 08, 10, 20, 26, 41, 44 и пр.)
«Входной» НДС, когда он относится к расходам, которые в свою очередь нормируются для целей определения налога на прибыль (расходы на рекламу, представительские расходы), нужно вычесть в части, которая относится к расходам в пределах этих норм.
Формируя годовую отчетности, когда итоговая сумма нормируемых расходов в налоговом учете уже посчитана, суммы НДС к вычету не принятого, если они относятся к сверхнормативным расходам, нужно списать со счета 19 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Следует принять во внимание, что суммы в налоговом учете не включаются в состав расходов.
В состав расходов при налоговом учете не считаем суммы «входного» НДС, когда он не включен в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и не принят, при этом списан в бухгалтерском учете на счет 91.
Строки 230 и 240 «Дебиторская задолженность».
Эта строка для заполнения и отображения действий между покупателем и заказчиком. В ней учитываются долги, которые получит фирма в течение 12 месяцев (строка 230) и задолженность дебиторов сроком более 12 месяцев после отчетной даты (строка 240). Это дебетовое сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Когда компания имеет право требования к заказчику, задолженность нужно отражать как актив. Несмотря на то, что исковая давность наступает через 3 года и если заявление о ней выражено в споре перед вынесением судом решения (ст. 196 ГК Р), дебитор может выполнить свои обязательства и после установленного срока. Оформить приказ о списании такой задолженности возможно при наличии: иска в суд, письменного отказа дебитора и его исключение из реестра.
Такая операция делается по проводке:
- ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы».
- КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражена сумма задолженности.
- Долг дебитора, списанный в убыток, еще пять лет фиксируется на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
При высокой вероятности отсутствия возврата долга, нужно создать резерв по сомнительным долгам записью:
- ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы».
- КРЕДИТ 63 «Резервы по сомнительным долгам» – на сумму задолженности, указывая причину в пояснительной записке.
Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения».
К финансовым вложениям, учет которых регулируется ПБУ 19/02, относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.
Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 мес.
Структура и компоненты бухгалтерского баланса
Как уже отмечалось выше, бухгалтерский баланс отображает финансовую позицию компании. Финансовая позиция показывает относительное количество активов, обязательств и собственного капитала, принадлежащих предприятию на определенный момент времени. Таким образом, этот элемент финансовой отчетности включает в себя следующие элементы:
- активы, которые являют собой ресурсы и вещи, которые принадлежат компании, а также предоплаты или расходы будущих периодов; примеры активов включают денежные средства, дебиторскую задолженность, инвентарь, предоплаченное страхование, землю, оборудование, транспортные средства, мебель;
- обязательства, которые включают в себя краткосрочные и долгосрочные обязательства; примеры включают кредиторскую задолженность, кредиты, подлежащая выплате заработная плата, проценты к уплате, депозиты клиентов и прочее;
- собственный капитал индивидуального предпринимателя составляет разность между активами индивидуального предпринимателя и его обязательствами;
- собственный капитал компании/ предприятия составляет разность между активами и его обязательствами; например, сюда относятся оплаченный капитал, нераспределенная прибыль, а также казначейские облигации.
Структура и порядок составления бухгалтерского баланса
Как уже было написано выше, бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его образования в денежной форме на отчетную дату. Основная цель составления бухгалтерского баланса – это итоговое обобщение информации бухгалтерского учета.
Статьи баланса разделены на активы, собственный капитал и обязательства.
В активах содержится информация об имуществе организации, которое выделено в группы по составу и расположению. Такие активы делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Группа статей собственного капитала и обязательств содержит данные о том же имуществе, но распределенном по принципу источника его получения, т.е. от кого и в каком размере имущество было получено. При этом обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Отметим, что левый и правый разделы баланса обязательно должны быть равны друг другу. Связано это с тем, что в балансе описывается одно и то же имущество.
В нашей стране структура бухгалтерского баланса, названия всех его разделов, порядок заполнения определяются Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.
На изменение состава имущества организации, а значит, и на заполнение баланса оказывают влияние хозяйственные операции. Они делятся на 4 типа:
– операции, влияющие на активы баланса: одна статья увеличивается, а вторая пропорционально уменьшается. При этом итог баланса не меняется;
– операции, аналогично происходящие внутри собственного капитала и обязательств и не меняющие общий итог баланса;
– операции, которые увеличивают оба раздела баланса на одну и ту же сумму. Итог баланса в таком случае меняется, но равенство остается;
– операции, одновременно уменьшающие активы, собственные капитал и обязательства на равную сумму.
Таким образом, в зависимости от хозяйственных операций, которые совершаются в организации, сальдо дебета (активов) и кредита (собственного капитала и обязательств) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или не изменяться. При этом равенство разделов между собой должно всегда сохраняться.
Кому нужен бухгалтерский баланс
Польза бухгалтерского баланса заключается в том, что он характеризует экономические возможности организации, ее финансовое положение. Иными словами, состав и структуру активов и их источников.
С помощью его показателей специалисты организаций-партнеров, а также потенциальных контрагентов могут оценить финансовое положение данной организации. Банковские работники изучают бухгалтерский баланс для оценки платежеспособности заемщика. Специалисты налоговых органов получают из баланса плательщика данные о его прибыли, размере чистых активов, дебиторской задолженности и иную информацию. Собственники организаций с помощью бухгалтерского баланса определяют конечный финансовый результат работы организации в виде увеличения собственного капитала за отчетный период и судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия
Бухгалтерский баланс предприятия — это отчет, который содержит информацию о финансовых показателях на отчетную дату. Он представляет собой срез данных, показывающий текущее состояние компании.
Стандартная форма баланса — таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. В активе находятся сведения о ресурсах предприятия, а в пассиве — об источниках их формирования. Все данные в балансе указываются в денежном выражении, в тысячах рублей.
Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено принципом двойной записи, принятым в бухучете, а также вытекает из простой логики. Активы компании не могут появиться сами собой, каждый из них получен тем или иным способом (внесен учредителями, приобретен за плату, построен и т. п.). Поэтому при правильном отражении операций в учете стоимость всех ресурсов должна соответствовать стоимости их источников.
Бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых активы и пассивы сгруппированы по определенным принципам. Рассмотрим, каким образом распределяется информация о ресурсах компании по разделам и статьям отчета.
Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса
Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).
Таблица 1
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» |
| Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций | 77123456 |
| ИНН | 770013254479 |
| Вид экономической деятельности | Производство чулочно-носочных изделий (17.71) |
| Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС | Общество с ограниченной ответственностью 65/16 |
| Единица измерения (ОКЕИ) | тыс. руб. (384) |
| Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ | 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 |
Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников
Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.
Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.
Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:
- налоговой инспекции;
- статистическим государственным органам;
- акционерам.
ПОНЯТИЕ И ПОСТРОЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансовохозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
- • периодический (месячный, квартальный);
- • годовой;
- • вступительный — составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
- • соединительный — составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
- • разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
- • санируемый — составляется при приближении организации к банкротству;
- • ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;
- • сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
- • консолидированный — составляется путем консолидации балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;
- • баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
- • баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Почему важен бухгалтерский баланс
Как правило, отчет составляется по итогам календарного года и является завершающим этапом всего учетного процесса. Отчетные данные требует тщательной сверки, так как полная и точная информация о бухгалтерском балансе крайне важна.
Бухгалтерский баланс, как форма финансовой отчетности, строго регламентируется нормативными актами. Это требует профессионального подхода. Существуют компании, которые оказывают квалифицированную поддержку в составлении отчета, например бухгалтерский баланс предприятия за год поможет составить .
В бухгалтерский баланс входят активы и пассивы организации. К активам относится имущество организации по различным группам, а пассивы отражают обязательства и собственный капитал. Очень важно, чтобы эти два этих понятия при отчете имели знак равенства между собой – это и есть необходимый баланс.
Исходя из данных бухгалтерского баланса, можно получить три возможных состояния организации: убыточное, прибыльное и нейтральное. Названия этих состояний говорят сами за себя, и не нуждаются в объяснении.