Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать компанию неинтересной для ФНС: 5 советов от бывшего инспектора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несоблюдение трудового законодательства также может привести предпринимателя к налоговой проверке. При этом ФНС учитывает как прямые доказательства нарушений, так и косвенные. К прямым относят сообщения, жалобы работников и контролирующих органов о несоблюдении законов о труде, несвоевременной выплате зарплаты, её выдаче в «конвертах» и т.п.
Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году
Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.
Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.
Наоборот, для налоговиков созданы все условия для реализации проверок в нестабильной ситуации и в условиях пандемии (Федеральный закон № 248-ФЗ от 31.07. 2020 года «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», постановление Правительства № 1969 от 30.11.2020 года). В 2021 году выездные налоговые проверки могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. В частной беседе специалисты Управления ФНС рассказали, что мораторий на налоговые проверки не планируется вводить в 2021-2022 годах, даже если будет наблюдаться резкое ухудшение эпидемиологической ситуации, иными словами ослаблять свою хватку ФНС точно не планирует.
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…
А к косвенным признакам нарушения трудового законодательства относят как раз низкую зарплату. Если предприниматель официально платит своим работникам только МРОТ, то это повод для ФНС проверить такого налогоплательщика. Ведь это странно, когда средняя зарплата продавца в регионе 20 тыс. рублей, а люди работают в довольно успешном магазине всего за 12 тыс. рублей.
Предприниматели могут и самостоятельно мониторить средний уровень заработной платы в регионе, на который опирается ФНС. Эти сведения регулярно размещаются на региональных сайтах Росстата. Поэтому в интересах бизнесменов платить работникам достойную официальную зарплату. Это один из способов, как избежать налоговой проверки.
Количество и сроки выездных налоговых проверок: какие есть ограничения
Дата начала выездной проверки исчисляется с даты, когда ФНС вынесла решение о её проведении (п.8. ст.89 НК РФ).
Сроки и количество выездных проверок ограничено. Одну организацию могут проверить не более двух раз в год. Если налоговая инспекция планирует провести третью проверку за год, проверяемый налогоплательщик имеет право обжаловать это решение, но при условии, что выездная проверка не является повторной.
Когда проводится повторная налоговая проверка?
Повторная проверка проводится по тем же налогам и тем же основаниям (п. 10 ст. 89 НК РФ):
- в случае предоставления уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога меньше заявленной ранее, при этом проверяется период, за который уточнённая декларация была представлена;
- при проверке налогового контроля — вышестоящий налоговый орган проверяет деятельность органа, который проводил первичную проверку.
Выездная проверка: 10 правил успеха
- До начала проверки потребуйте у чиновников их служебные удостоверения и решение руководителя ИФНС (лица, его замещающего) о проведении проверки. Все чиновники, предъявившие вам документы, должны быть вписаны в текст решения. Вместе с фискальными служащими в составе группы могут оказаться представители полиции. Имейте в виду, что у них более широкие полномочия, например, возможность на законных основаниях осматривать территорию и помещения фирмы, ее автотранспорт, опросы персонала, выемка документации (ст. 91-1, 36-1 НК РФ, ФЗ-144 от 12/08/95 г.).
- Ограничьте инспекторам доступ к иным документам, кроме тех, которые относятся к области проверки, периоду проверки, кругу вопросов, являющихся предметом проверки. Эта информация обозначается в решении о проведении проверочных мероприятий.
- Перед передачей инспектору все документы должны быть просмотрены и проверены сотрудниками фирмы. Вполне возможно, что удастся исправить ошибки технического характера, допущенные при их оформлении.
- При передаче документации на проверку обязательно составляйте опись и принимайте так же – по описи. Передача без соблюдения этих правил грозит пропажей документов, служащих доказательством правомочных действий компании.
- Нецелесообразно предоставлять чиновнику свободный доступ к бухгалтерским компьютерным программам ведения учета, допускать его к общей информационной бухгалтерской базе. Лучше распечатать требуемый единичный документ самостоятельно. Если проверяющий настаивает, решение остается за руководством фирмы, но, согласно ст. 93 НК РФ, давать доступ к электронным базам обязанности у налогоплательщика нет.
- На обсуждение рабочих вопросов в неформальной обстановке сотрудниками руководителю на время проверки лучше наложить запрет. Для непосредственного контакта с членами комиссии необходимо выделить компетентных сотрудников, например, главного бухгалтера, заместителя директора, кроме самого руководителя. Рядовые работники на вопросы должны отвечать как можно более коротко и лояльно.
- Грамотная защита собственных интересов с опорой на законодательные нормы позволяет снять вероятность манипулирования со стороны инспектора, поиска «слабых мест» в позиции налогоплательщика.
- Даже компетентные специалисты ФНС могут ошибаться или не знать всей судебной практики по тому или иному вопросу, касающемуся предмета проверки. В некоторых случаях целесообразно не оспаривать трактовку фискальными чиновниками правовых норм, а обратиться по завершении проверки с иском в суд и выиграть его.
- Попытки «договориться» с инспектором с помощью взятки, завязать с ним неформальные отношения, как правило, вредят имиджу фирмы и ведут к негативным последствиям. Весь ход проверки целесообразно записывать на видео и аудио-носители информации.
- Директора или другого сотрудника могут в ходе проверки допросить (ст. 90 НК РФ). Лучше продумать такую возможность, ответы на вопросы чиновников заранее, не избегать ее, а спокойно ответить на все вопросы. Помните о своем конституционном праве на получение помощи юриста (ст. 48 Конституции).
Как не стать объектом пристального внимания налоговой?
Ответ на поверхности: правильно выбрать систему налогообложения, грамотно и своевременно вести и сдавать отчетность, а также иметь под рукой инструменты самопроверки, которые позволят оценивать ситуацию в компании в вопросе налогообложения и спрогнозировать вероятность налоговой проверки.
Такими инструментами могут стать сервисы СБИС. Оценить риски проверки и не стать ее объектом поможет СБИС Оценка налоговых рисков. Наладит отчетность во все контролирующие органы СБИС Электронная отчетность. Со СБИС упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. У вас под рукой всегда будет персональный календарь отчетности, все нормативные документы по бухучету, полный набор актуальных форм отчетности, онлайн оповещения ФНС и многое другое.
О том, как можно обезопасить предприятие от внеплановой налоговой проверки с помощью сервиса СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.
Можно ли как–то предупредить такую проверку и вовремя исправить ошибки?
– Есть определенные сигналы, обращая внимание на которые, можно предупредить проверку. Первый звоночек о том, что может быть инициирована выездная проверка – во время камеральной проверки у налогоплательщика требуют дополнить документы, что–то пояснить. Не нужно игнорировать эти требования, наоборот, нужно постараться максимально взаимодействовать с налоговой инспекцией, выяснить свои недочеты и оперативно их исправить.
Еще один сигнал, на который стоит обратить внимание. Это когда руководителя компании-налогоплательщика приглашают на совещание в формате круглого стола. Почему мы приглашаем именно руководителя? Обычно взаимодействие происходит с бухгалтерией. Бывает, что бухгалтер не заинтересован в благополучии компании, какие-то вопросы не передает руководителю. Для того, чтобы вовремя устранить все недочеты, нарушения, максимально снизить потери, мы приглашаем руководителя. Бывает, что он не в курсе проблем, бухгалтер не доводит до его информацию. После совещания в формате круглого стола все проблемы решаются, и выездной проверки удается избежать.
И последний сигнал – это уже вынесение решения о проведении выездной проверки. Это говорит о том, что налогоплательщик не предпринял никаких мер и не устранил нарушения. Дополнительного времени на устранение уже не предоставляется. Но исправить недочеты можно и во время проверки, взаимодействуя с проверяющей группой.
В чем выражены плюсы от взаимодействия с налоговой?
– Последствия выездной налоговой проверки – это финансовые потери. В ходе проверки выявляются определенные суммы неуплаченных налогов. Придется выплатить недостающую сумму, пени, а также штраф. Двадцать процентов от неуплаченных налогов придется заплатить за нарушения, которые не связаны с умыслом. Это могут быть неверные расчеты, ошибки в работе бухгалтерии. И сорок процентов, а это уже очень ощутимая сумма, если выявлена умышленная неуплата налогов. Но, если предприниматель взаимодействует с налоговой, то в ходе проверки им может быть предоставлена уже уточненная информация и штрафа удастся избежать. Он заплатит только недоимку и пени.
Хочу отметить, что выездная налоговая проверка – она комплексная. И, если перед началом проверки подозрения вызывала какая-то одна неуплата, это не значит, что во время проверки будет проверяться только этот аспект работы предприятия. Будет проверяться все. И опыт показывает, что в ходе проверки сумма неуплат увеличивается от ста до 450 процентов от первоначального, предполагаемого штрафа.
Проверка длится два месяца, но законом предусмотрено право на приостановление. Остановка может длиться до шести месяцев – в это время будут собираться необходимые документы. Во время приостановки проверки работа на территории налогоплательщика не проводится.
В отношении кого может осуществляться налоговая проверка?
Ответ: в отношении любого налогоплательщика.
Однако, в России уже достаточно давно для большинства налогоплательщиков налоговые органы не проводят выездные налоговые проверки по сроку. Проще говоря, представление о том что инспекция придёт с выездной налоговой проверкой через три года — миф.
В современных условиях проводить выездные налоговые проверки всех налогоплательщиков подряд налоговые органы не в состоянии. В отношении кого проводятся налоговые проверки? Инспекция проверяет лишь те организации и тех предпринимателей, по которым она предварительно установила нарушение законодательства о налогах и сборах, в связи с чем включила их в план выездных налоговых проверок.
Для понимания того, как избежать налоговой проверки необходимо разобраться в процедуре ее назначения.
Специальные отделы проводят так называемый предпроверочный анализ для выяснения обоснования целесообразности проведения налоговой проверки в отношении вас или вашей организации. Они анализируют информацию, полученную от ваших контрагентов по требованиям, от банков по движению денежных средств по вашим расчётным счётам, полученные от вашего же бухгалтера документы и пояснения.
Инспекция оценивает в процентном отношении вероятность взыскания сумм неоплаченных налогов, штрафов, пеней. Также обязательно оцениваются ликвидные активы налогоплательщика для обеспечения фактического поступления взысканных сумм в бюджет. Включение налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок утверждается в вышестоящем налоговом органе. Планы составляются ежеквартально.
О чем это говорит? О том, что налоговый орган очень тщательно готовиться к проведению проверки ещё до принятия решения о ней. Ему известны и проверены все факты нарушений. То есть по-сути, выездная налоговая проверка в современных условиях представляет собой технический процесс сбора инспекций доказательств нарушений. Соответственно, для вас это очень плохая новость. Обладая необходимыми полномочиями, налоговый орган проведёт осмотр складов, допросы свидетелей, выемки документов, получит необходимые ему письменные доказательства по требованиям от других налогоплательщиков, а также информацию из банков и т.д. Чаще всего этого оказывается достаточно для того, чтобы сделать все ваши попытки дальнейшего обжалования результатов выездной налоговой проверки тщетными.
Есть несколько способов уклонения от выездной налоговой проверки. Все эти способы полулегальные и после их применения наступают, как правило, неблагоприятные последствия. Если юридическое лицо не очень важно для Вас (нет каких-то трудно получаемых лицензий, патентов и т.д.), а сумма неуплаченных налогов близка к критичной, то можно рискнуть в применении способов ухода от проверки.
Многие учредители применяют такие схемы, ещё не дожидаясь, когда они, вероятно, попадут в график выездных налоговых проверок.
Первый способ уклонения от проверки – переезд компании на другой юридический адрес. Так, например компания виртуально переезжает из Москвы в Воркуту или едет в Магадан. В тех регионах налоговых инспекторов поменьше и квалификация у них пониже. Даже если там опытные налоговые инспектора, то они вряд ли найдут организацию, которая только числится в их регионе, а фактически там не находится.
Другой способ избежать проверки – сменить генерального директора и участников ООО или главных акционеров в ОАО, ЗАО. Такой способ еще называют квази-ликвидацией юридического лица. Как правило, новые участники (акционеры) и генеральный директор являются номиналами, о чем они сразу и заявляют на допросе, поэтому проверять деятельность организации уже становится бессмысленным.
Еще одним способом ухода от проверки являются всевозможные форс-мажорные обстоятельства (пожары, затопления документов бухгалтерского и налогового учетов). В случае пожара должны быть вызваны бойцы противопожарной охраны на тушение пожара. В дальнейшем дознаватели пожарной охраны будут изучать причины, приведшие к возгоранию и проводить дознание. Неблагоприятные последствия здесь в том, что при пожаре может сильно пострадать офисное помещение и оборудование. Менее рисковый способ – хищение документов. О факте хищения надо заявить в полицию и дать правильные показания оперативникам. Тут есть риск быть пойманным за заведомо ложный донос о преступлении.
Все сотрудники небольших компаний накануне проверки могут уйти в отпуск за свой счет в связи уважительными причинам. В такой ситуации инспекторам некого и нечего будет проверять. Среди неблагоприятных последствий – штраф за непредставление документов по требованию.
Исполнитель:
Юрист А.А. Куликов
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Как снизить риски и вероятность налоговой проверки?
Как уже было сказано, узнать заранее о планируемой проверке в отношении вашей фирмы нельзя. Единственный способ обезопасить себя от доначислений и различных негативных моментов — это непрерывный анализ. Нужно постоянно оценивать риски.
В приоритете для выездных налоговых проверок у ИФНС — организации, у которых:
- Уровень налоговой нагрузки ниже среднего показателя по компаниям в этой же экономической отрасли.
- Несколько периодов подряд отражаются убытки в финансовой или налоговой отчетности (например, если фирма убыточно работает в течение двух лет и больше, интерес со стороны налоговиков к ней усиливается).
Всего указано 12 таких критериев в Концепции системы планирования налоговых проверок. Концепция размещена на официальном сайте ФНС России, и ознакомиться с ней может каждый.
Хозяйствующим субъектам, желающим избежать встречи с контроллерами, стоит:
- Исключить подозрительные операции при расчете налоговых обязательств.
- Сообщить в налоговую о предпринятых для снижения рисков мерах — подать в ближайшее отделение ИФНС уточненные налоговые декларации за периоды, в течение которых проводились сомнительные операции.
Предприятиям следует понимать, что контроллеры, обсуждая вероятную проверку на том или ином объекте, оценивают не только вероятность выявления нарушений, но и исход процедуры — удастся ли доначислить и взыскать суммы в большом объеме с этого субъекта или инициировать в отношении него уголовное дело.
Знал бы, где упасть — соломки подстелил бы
Конечно, дожидаться такой развязки совершенно не обязательно. Дадим несколько советов, что делать, чтобы до этого не дошло.
Поддерживайте порядок в документах: вам оказали услугу — запросите у исполнителя акт. Что-то купили — требуйте накладную. Если поставщик далеко, то пусть сперва будет хотя бы скан, а оригинал — бумажной почтой. В идеале вообще весь документооборот лучше перевести в электронный вид.
Следите за цифрами: если у вас очень низкая или очень высокая рентабельность — ФНС проявит к вам особый интерес. Налоговая нагрузка и зарплата ниже средней по отрасли тоже привлечёт внимание налоговиков. Также стоит насторожиться, если расходы обгоняют доходы, а доля вычетов по НДС превышает 89% — это средний показатель по стране, в отдельных регионах может быть больше или меньше, но немного. Убедитесь, что ваш бухгалтер держит руку на пульсе и следит за изменениями.
Будьте разумны и осмотрительны: неразборчивость в выборе контрагентов даст налоговой дополнительные козыри. Желание иметь дело только с родственниками — тоже, потому что на сделки взаимозависимых лиц налоговая смотрит косо.
И еще один очень важный момент — если налоговая присылает вам требование, то вы, конечно, можете хранить молчание, но оно будет истолковано против вас. Логика простая: если вы не отвечаете, то сомнения налоговой превратятся в подозрения — зачем это вам? Убедитесь, что у налоговиков есть ваши актуальные контакты. Электронный документооборот в этом случае тоже будет лучшим вариантом.
Как происходит обжалование решения по выездной налоговой проверке
Если вы не согласны с результатом проверки, у вас есть право его обжаловать.
Это происходит следующим образом: как только вы получите акт выездной проверки, у вас будет ровно месяц, чтобы предоставить в налоговую свои возражения. Для полноты картины прикладывайте документы, которыми вы можете эти возражения обосновать.
Ваши возражения рассмотрит руководитель той инспекции, которая осуществляла проверку вашей компании.
На рассмотрение у него есть десять дней. Этот срок он может и продлить, но не более, чем на 1 месяц. Также вы можете участвовать в рассмотрении лично.
Как только ваши возражения рассмотрят, будет вынесено решение.
Оно может быть следующим:
- Вас привлекут к ответственности за нарушение налогового законодательства;
- В привлечении будет отказано.
Кроме этого, обжаловать решение ФНС вы можете, обратившись в судебные органы.
В заключительной части нашего разговора хотелось бы привести несколько рекомендаций специалистов, рассказывающих о том, как предпринимателю правильно вести себя в ситуации, когда налоговые инспекторы приехали с проверкой к нему в офис.
Ограничения на проведение выездных налоговых проверок
Законодательные ограничения, установленные в отношении выездных проверок, касаются как количества их проведения, так и временного периода, за который они могут проводиться. Так, налоговики не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ).
Это значит, что если в 2021 году налоговики уже проводили в компании проверку, скажем, по налогу на прибыль организаций, то следующая такая проверка может быть не ранее, чем в следующем году.
Общее количество выездных проверок в течение календарного года также ограничено и составляет не более двух (увеличение данного количества осуществляется в исключительных случаях и только на основании решения ФНС России). К примеру, если в 2021 году налоговиками уже были проведены выездные налоговые проверки по НДС и налогу на прибыль, то следующая выездная проверка может быть проведена опять же не ранее, чем в 2022 году.
Чем поможет сопровождение выездных проверок?
Облегчить для себя процедуру прохождения такой проверки и заодно ускорить её можно, если своевременно (то есть сразу же, как только Вам пришло уведомление) обратиться к налоговому адвокату. Наши специалисты немедленно начнут готовить Вас к предстоящему мероприятию. В первую очередь – это выработка позиции по потенциальным рискам, сбор необходимых данных у контрагентов, изучение текущего положения дел.
Также налоговый адвокат может в деталях расписать, что именно будет происходить, причём как в ситуации проведения проверки исключительно силами ФНС РФ, так и в тех случаях, когда к ней привлекают сотрудников ОЭБиПК. Последнее означает, что к самой проверке подойдут более жёстко: гарантированно будет обследование помещения, допросы, выемка документов, психологическое давление на сотрудников и прочее. Понимание ситуации и того, чего можно ожидать, позволяет лучше справиться с происходящим.
Отмена плановых проверок по онлайн-кассам
Федеральный закон №170 от 11 июня 2021 года вносит изменения в Федеральный закон №54 об онлайн-кассах. Поправки касаются изменений правил контроля применения кассовой дисциплины, в том числе полноты учета выручки по онлайн-кассам. Изменения вступают в силу в марте 2022 года. Сами по себе проверки контрольно-кассовой техники (ККТ) получают другое название: «контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ». Такой порядок означает, что контролировать применение кассовой дисциплины с марта 2022 года будет не 54 ФЗ, а 248 ФЗ от 31.07.2020. Осуществлять проверки по-прежнему будет ИФНС. Плановые проверки больше проводиться не будут. Они станут внеплановыми. О проведении контрольных выездных мероприятиях предупреждать больше не будут. Помимо вышесказанного добавился еще один пункт: теперь налоговые проверки могут производиться по месту нахождения налогоплательщика и онлайн-кассы, даже в жилых помещениях.