Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Уплата страховых выплат с подарков работникам организации
В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:
- Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
- Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.
При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.
Учет НДС с подарков работников
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение — это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Типовые ошибки налогообложения подарков
Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков
Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.
Ошибка №2. Некорректное отражение налогов
Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.
Ошибка №3. Применение налогового вычета
Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Подарок Свыше 4000 Налогообложение 2021 Страховые Взносы
В году порядок налогообложения и уплаты страховых взносов с материальной помощи зависит от того, превышает сумма выплат рублей или нет. В статье вы узнаете правила уплаты налогов и страховых взносов с материальной помощи. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску. На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации? Дорогой коллега, сегодня три подарка на выбор! Узнать больше На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 Статьи по теме: Выплата материальной помощи: НДФЛ и взносы Оплата проезда к месту отдыха и обратно в районах Крайнего Севера Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка в году Материальная помощь к отпуску в году: что это такое, НДФЛ, проводки Материальная помощь при смерти близкого родственника в году: НДФЛ и оформление.
Это интересно: Сколько приемных семей в россии статистика 2021
Пример — матпомощь к отпуску. Почти половина бухгалтеров проводят материальную помощь, компенсации и другие суммы, не связанные с оплатой труда через счет В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Подсказки от Высшей школы Главбуха. Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать страховые взносы. Материальную помощь выплачивайте на основании приказа. Решения о выплатах сотрудникам директор принимает сам.
Подарки: документальное оформление
Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.
Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.
Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.
Страховые взносы на подарки детям сотрудников
В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:
- если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
- если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.
Облагаются ли подарки налогом?
Работодатель вправе сделать своему сотруднику подарок в связи с производственными достижениями, либо к какому-либо событию (например, ко дню рождения или празднику). Особенности бухучета этой операции зависят от основания вручения подарка, поскольку:
- Подарок, связанный с производственными достижениями, расценивается как премия, являющаяся составной частью оплаты за труд, и учитывать его нужно в составе зарплаты с характерными для нее проводками. Возможность поощрения сотрудника подарком должна быть предусмотрена внутренним нормативным актом о премировании.
- Подарок непроизводственного назначения (к празднику, юбилею, памятному событию) к оплате труда отношения не имеет и делается в рамках договора ГПХ, заключаемого устно или письменно (пп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).
Подарок облагается налогам иначе, чем премия:
- Для НДС вручение подарка расценивается как безвозмездная реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
- Что касается НДФЛ, то со стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб., платить подоходный налог не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ), но его придется удержать с суммы, превысившей указанный предел.
- Страховыми взносами подарки непроизводственного характера не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Бухгалтерские проводки также будут различаться в зависимости от оснований вручения подарка.
Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году
На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.
Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.
Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.
Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.
Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):
НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ
С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.
Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
17 декабря Организацией по приказу директора приобретено 4 подарка сотрудникам к Новому году на сумму 7 080 руб. (в т. ч. НДС 18%).
25 декабря подарки вручены сотрудникам:
- Иванову Александру Павловичу – 3 шт. на сумму 5 310 руб.
- Кузнецовой Анне Викторовне – 1 шт. на сумму 1 770 руб.
Других подарков в течение года работникам не передавалось.
29 декабря выплачена зарплата за декабрь.
Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ
На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.
Стоимость подарка в целях налогообложения определяется на основании договора дарения, а также в соответствие документами на приобретение подарка (расходная накладная, акт приема-передачи). Начисление НДФЛ на стоимость подарка осуществляется не позднее дня, следующего за днем вручения на основании акта приема-передачи.
Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:
- дата передачи подарка;
- дата удержания налога;
- дата перечисления налога;
- сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.
Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Материальная помощь пенсионерам в 2022 году
Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.
С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.
Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2022 году могут не рассчитывать на индексацию.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.
! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.
Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?
На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.