Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

1. Правила определения типов изменений в балансе

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников формирования, или одновременно и величину имущества и его источники формирования.

При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и сторону уменьшения, валюта баланса также может изменяться.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип изменений.

Операции изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив.

Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 4000 руб.

В этом случае валюта баланса не изменилась.

где И – изменение под влиянием хозяйственной операции

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, по возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступление готовой продукции на склад и т.д.

Второй тип изменений.

Операции изменяют источники формирования имущества, т.е. только пассив баланса.

Валюта баланса не меняется.

Например, погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 10000 руб.

Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов и т.д.

Третий тип изменений.

Операции вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

Например, получена ссуда банка на расчетный счет для выплаты заработной платы работникам в сумме 100000 руб.

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы, поступлением материалов от поставщиков и т.д.

Четвертый тип изменений.

Операции вызывают уменьшение статьи и в активе и в пассиве баланса. Валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Например , погашен краткосрочный кредит банка в сумме 50000 руб.

Примеры активных операций

В кассу с расчетного счета поступили средства в сумме 150 тыс. руб. В результате проведения данной операции уменьшается остаток средств на банковском счете (КТ51) и увеличивается остаток средств в кассе (ДТ50). Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: ДТ50 КТ51 – 150 тыс. руб.

Баланс до транзакции представлен в таблице далее.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.
ОС	40	УК	150
Материалы	14	Расчеты с кредиторами	40
Касса	17	Задолженность перед бюджетом	10
Расчетный счет	150	Задолженность по оплате труда	36
Расчеты с дебиторами	19	Кредиты банков	4
ИТОГО	240	ИТОГО	240

Баланс после транзакции представлен в таблице далее.

Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.

Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

• периодический (месячный, квартальный);
• годовой;
• вступительный — составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
• соединительный — составляют при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
• разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
• санируемый — составляется при приближении организации к банкротству;
• ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;
• сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
• сводно-консолидируемый — составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;
• баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
• баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке. Состоит из двух частей — актива и пассива.

По своему строению баланс имеет вид двухсторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации; она называется активом баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются:

• по собственникам за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;
• сторонним юридическим и физическим лицам в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) — кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства (01), материалы (10), касса (50), расчетные счета (51), валютные счета (52), основное производство (20), полуфабрикаты собственного производства (21) и т.д., а в пассиве — уставный капитал (80), резервный капитал (82), долгосрочные кредиты и займы (67), расчеты с персоналом по оплате труда (70) и др.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе — по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве — по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков и т.д. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы\ (экономические\ ресурсы)=Финансовые\ обязательства\ (привлеченный\ капитал)+Собственный\ капитал

В представленной форме экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы. В этом случае балансовое уравнение принимает вид:

Собственный\ капитал=Активы-Финансовые\ (внешние)\ обязательства

Из приведенного уравнения следует, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. В то же время уравнение показывает величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

При составлении баланса следует исходить из требований:

• правдивости баланса — все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальности баланса, т.е. оценка его статей соответствует действительности;
• единства баланса — построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
• преемственности баланса — каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясности баланса — баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователям информации.

Ответы по результатам тестирования для программированного контроля

Номер и название главы	Номер вопроса	Номер правильного ответа
Глава 4. Бухгалтерский баланс	1	4
2	4
3	3
4	3
5	2
6	3
7	2
8	3
9	3
10	4
11	3
12	4
13	3
14	4
15	2

Таблица 2.2 — Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 г.

Наименование счета	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02.
	Д	К	Д	К	Д	К
Энергосбыт		2700	7500	5192		392
Водоканал		2100	5000	3186		286
Газокомпрессорная станция	1870		5000	6962		92
Газета«Заря Енисея»	760			3540		2780
Городская телефонная станция		350	1500	1180		30
ООО «Каравай»	4000		915,3	6000		1084,7
Петров П.П.		20	290	270
Итого по счету	6630	5170	20205,3	26330		4664,7

Операции, влияющие на величину валюты баланса

Термин БАЛАНС латинского происхождения. Дословно: bis – дважды, lanz – чаша весов, т.е. двучашие весов, как символ равновесия .

Бухгалтерский баланс отражает имущество предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и функциональной роли, с другой — по источникам формирования и целевому назначению.

Все имущество группируется и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число месяца (квартала). Так как в балансе показывается только состояния активов, то баланс не характеризует движения и использования средств. Эти совпадения получают из данных текущего бухгалтерского учета.

Однако показатели о состоянии имущества и его источников, сгруппированные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.

Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщения в денежном измерении имущества на определенную дату .

ВАЖНО! Сведения об изменении остатков валюты баланса от КонсультантПлюс доступны по ссылке

В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО.

Последние ведут к корректировке баланса.

Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.

Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен. Рассмотрим подробнее все 4 типа.

В результате под влиянием хозяйственных операций первого типа итоговые значения актива баланса остаются неизменными, поскольку изменения касаются лишь показателей строк внутри актива;

Для второй категории характерны изменения внутри пассива баланса, когда вариациям подвергаются не средства в, а их источники. К примеру, выступая налоговым агентом, предприятие удерживает НДФЛ с заработка сотрудников 30 тыс. руб., тем самым трансформируя значения в суммах начисленной зарплаты (уменьшая ее на сумму НДФЛ) и расчетов с бюджетом (увеличивая сумму к перечислению в бюджет), не касаясь итоговых результатов пассива — Д/т 70 К/т 68. Изменение статей пассива коснулись одной строки — 1520.

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на вопрос: что(какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете?

Каждый счет имеет название (наименование) и код (номер, шифр), обозначающие вид учитываемого объекта.

Например, счет 80 «Уставный капитал», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса». Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием хозяйственных операций. Другими словами, в счетах записываются хозяйственные операции.

Таким образом, бухгалтерский счет— это локальная система, в процессе формирования которой под воздействием хозяйственных операций осуществляется учет, текущий и последующий контроль за наличием и движением экономически однородного объекта.

Типы бухгалтерских операций

В зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.

• Активные — влияют на состав средств, т. е. на актив баланса, не затрагивая итоги. К ним относятся действия по использованию ТМЦ, ликвидации задолженности дебиторов, поступлению денег с банковского счета в кассу, выдаче денег под отчет и т. д.

Первый вид изменений отражается формулой:

А + ΔИ – ΔИ = П, где

А — актив баланса;

П — пассив;

ΔИ — изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.

• Пассивные операции влияют на источники образования активов, т. е. на пассив баланса. Итог постоянен. К таким операциям относятся: удержания из заработка, формирование резервов или начисление дивидендов из прибыли к распределению, пополнение уставного фонда из средств добавочного и т. д.

Четыре типа изменения баланса.

Хозяйственные операции, имеющие место в процессе деятельности предприятия, оказывают влияние на бухгалтерский баланс.

Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться и в активе и в пассиве, или обе одновременно – в активе и обе одновременно – в пассиве.

С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.

1) Хозяйственные операции первого типа(активные изменения баланса)характеризуются тем, что при их выполнении происходит перегруппировка хозяйственных средствпредприятия, отражаемых в активе, а пассив при этом не затрагивается.

Математически влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой:

А + Х – Х = П ,

где: Х – сумма оборота в рублях по хозяйственной операции.

В качестве примера хозяйственных операций первого типа можно привести:

● снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу (Д50 К51);

● поступление наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет в банке (Д51 К50);

● отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10);

● поступление готовой продукции на склад из производства (Д43 К 20).

При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, то есть происходит перегруппировка статей и изменение состава актива предприятия, итог же актива и пассива баланса не меняется.

2) Хозяйственные операции второго типа (пассивные изменения баланса) затрагивают только статьи пассива бухгалтерского баланса, в результате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппировка источников средств, актив при этом не затрагивается.

Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций этого типа можно описать следующей формулой:

А = П + Х – Х .

В качестве примера хозяйственных операций второго типа можно привести:

● удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы персонала (Д70 К 68-НДФЛ);

● удержание налога на прибыль из прибыли организации (Д99 К68-НП);

● формирование резервного капитала из чистой прибыли (Д84 К82);

При совершении этих операций участвуют пассивные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, т.е. происходит перегруппировка источников образования хозяйственных ресурсов предприятия, а итог Пассива баланса и самого баланса не меняется.

3) Хозяйственные операции третьего типа (активно – пассивные изменения баланса с увеличением итогов) приводят к увеличению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным увеличением на такую же величину их источников в Пассиве.

При выполнении этих операций валюта баланса возрастает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.

Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций третьего типа можно выразить следующей формулой:

А + Х = П + Х

Примерами хозяйственныхопераций третьего типа могут быть:

● получение кредитов от банков на валютные или расчетные счета (Д52,51 К66,67);

● начисление заработной платы работникам предприятия (Д20,25,26 К70);

● начисление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Д20,25,26 К69).

При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие увеличиваются.

В ходе этих хозяйственных операций происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с увеличением итога Актива и Пассива баланса.

4) Хозяйственные операции четвертого типа (активно – пассивные изменения баланса с уменьшением итогов) приводят к уменьшению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным уменьшением их источников в его Пассиве.

При выполнении этих операций валюта баланса убывает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.

Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций четвертого типа можно выразить следующей формулой:

А – Х = П – Х

Примерами таких операций могут быть:

● возврат банковских кредитов с расчетных или валютных счетов (Д66,67 К51,52);

● выплата заработной платы работникам организации (Д70 К50);

● оплата счета поставщика за предоставленные ценности и услуги (Д60 К51).

При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие уменьшаются.

В ходе хозяйственных операций этого типа происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с уменьшением итога Актива и Пассива баланса на одну и ту же величину.

Приведенные четыре типа операций позволяют проследить все варианты изменений в балансе:

Первый тип – изменения в статьях актива при неизменном итоге баланса.

Второй тип – изменения в статьях пассива при неизменном итоге баланса.

Третий тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения.

Четвертый тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения.

Основные 4 типа влияния хозяйственных операций на баланс

N п/п	Сальдо входящее	Типовые проводки	Примеры проводок	Тип и балансовое уравнение операции
дебетуемого счета	кредитуемого счета
		А >= S	Д А К А	Д41 К50 S	1. А + S — S = П
	П >= S		Д П К П	Д60 К60/векс. S	2. А = П + S — S
			Д А К П	Д41 К60 S	3. А + S = П + S
	П >= S	А >= S	Д П К П	Д60 К50 S	4. А — S = П — S

Определение общего числа типов влияния хозяйственных операций на баланс А = П

Проверим, действительно ли общее число типов влияния хозяйственных операций с простыми проводками на баланс А = П равно одиннадцати. Для этого рассмотрим данные, представленные в табл. 2. В ней для четырех основных типов влияния хозяйственных операций на баланс в столбцы 2 и 3 перенесены из табл. 1 записи ограничений на входящие сальдо дебетуемых (СВД) и кредитуемых (СВК) счетов. В столбцах 5 и 6 даны возможные варианты нарушений этих ограничений, а в столбце 4 приведены номера новых семи дополнительных типов влияния хозяйственных операций на баланс. В рассматриваемых операциях S — величина суммы операции, а s — большие нуля, но меньшие суммы операции S (0

Таблица 2

Похожие записи:

• Можно ли выписать человека из квартиры без его согласия
• Документы для оформления пенсии по возрасту
• ЕДВ ветерану труда Свердловской области